近日，财政部联合国家税务总局发文，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准为“年应征增值税销售额500万元及以下”，同时规定，“已登记为增值税一般纳税人的单位和个人”在2018年12月31日前，“可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理”。这是一个实实在在支持小微企业发展的利好政策，但是对于已登记为增值税一般纳税人的中小微企业，是否需要转回小规模纳税人，却需要综合评判，自主确定。在这个过程中，有四个误区值得我们重点关注！

　　误区一：一般纳税人“年应税销售额”不达标需要全部转回小规模纳税人。

　　增值税小规模纳税人标准是一个一般性的判定标准，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。对于提标后，原登记为一般纳税人的销售货物和加工、修理修配劳务的纳税人，“年应税销售额”不达500万元的，是否转回小规模纳税人，由纳税人根据生产经营情况，自行选择。

　　误区二：“年应税销售额”是纳税人2017年5月1日到2018年4月31日间的销售额。

“年应税销售额”是一个动态的指标，《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

对于有意转回小规模纳税人的原一般纳税人，判定“年应税销售额”是否达标，应按照申报转回登记的属期月份起向前追溯12个月确定。如：某一般纳税人6月份申请转回小规模登记，其当月申报属期是2018年5月，其“年应税销售额”为从2017年6月到2018年5月间，连续12月的期间的应税销售额进行累计计算。

　　误区三：一般纳税人和小规模纳税人资格登记“单向”转“双向”，可以动态转变。

　　增值税一般纳税人登记是一班“单向列车”，一经登记，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。这个原则不仅提标前适用，提标后同样适用。之所以提标后，允许一部分“年应税销售额”超过原标准但不足新标准的纳税人转回登记，是实事求是支持中小微企业发展的一个举措。符合条件的转回申报，只能在规定的期限间内（2018年12月31日前）进行。每个纳税人只有一次转回的机会，纳税人需要慎重对待。确需转回的，纳税人可根据自身的实际情况，在2018年5月1日至12月31日间，选择最合适的时间，申报转回。

　　误区四：转回小规模纳税人一定比一般纳税人更优惠。

我国增值税制度实行的是抵扣计税法，对于调标涉及的销售货物和加工、修理修配劳务的一般纳税人，其计税方法都是按照“应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额”来计算，其实际税负率不是一定就会比3%的征收率高。

“年应税销售额”不超标的纳税人是否选择转回小规模，不仅要考虑税收因素，更重要的是要考虑生产经营的需要。小规模纳税人只能按照简易计税方法，按3%的征收率计算并缴纳增值税，不抵扣进项税额，因经营需要开具增值税专用发票的，只能自开或申报代开征收率为3%的增值税专用发票。如果纳税人主要销售对象是个人消费，如商品零售企业，购买方不需要抵扣，对发票没有特别的要求。但如果纳税人主要销售对象是流转环节，如批发企业，下一环节可能是生产或是流通领域的一般纳税人，如果选择转回小规模纳税人，在含税售价都是100万元的情况下，其开具的增值税专用发票，下一环节能抵扣的进项税额，小规模纳税人只能抵扣2.91万元（100÷1.03×3%）进项税额，而一般纳税人能抵扣13.79万元（100÷1.16×16%）进项税额，这势必会带来生产经营上的影响。

因此，增值税小规模纳税人标准提高后，纳税人是否选择、何时转回小规模纳税人，知睿财税建议大家从以下4方面考虑：

　　一是参考经营现状。综合生产经营情况，合理决策是否转回登记。转回登记的机会只有一次，纳税人可在2018年12月31日之前自主决定。

　　二是核准“年应税销售额”。提标后，一般纳税人转回小规模纳税人的，连续不超过12个月累计“年应税销售额”不超过500万元是必要条件。对于“年应税销售额”超过500万元的，不得转回。

　　三是充分抵扣进项税额。在总局规定的可转登记时间内，合理确定决策转回小规模纳税人准备期间，其间以销定进，以销售存货为主、销售新货为辅，合理控制新货物的购进，尽可能确保留抵的进项税额能够全部抵扣。

      四是选择合理时点转回登记。理论上，所有留抵税额全部抵扣完毕，而且销售额不达标为最佳转登记时间，因为这时存货销售后的增值税税负为13.79%，而转登记为小规模纳税人后的税负为2.91%。如果企业的增值税税负低于3%，或者有大量留抵税额，或者以做大做强为目标，或者下游企业只接受16%的专票，则要慎重选择转登记为小规模纳税人。

      以上内容就是知睿财税今天带给大家关于一般纳税人转回小规模有哪些误区的分享。如果您有关于记账报税，所得税汇算清缴等方面的疑问或需求，欢迎致电400-858-9166和18086818173与我们沟通。

      知睿财税是成都代理记账行业协会创始单位、作为CCTV“信用中国”合作企业，资质齐全、历史悠久、专业过硬，荣誉等身，是您值得信赖的选择。

            企业有风险？税务有问题？税负高想合法节税？不了解最新政策？

            欢迎关注微信公众号“彭应文说税”。

            每日分享节税干货，化解企业遗留风险，最快时间传递最新政策。

            微信搜索“彭应文说税”或扫描下方二维码即可关注